Industrialnet Головна Про сайт webcache.site checkip.site takescreenshot.site
  • Строрінки

  • Сутність, функції та види податків

    Макроекономіка

  • Предмет макроекономіки і макроекономічна політика
  • Макроекономічний аналіз, його особливості та методи
  • Гроші - сутність, функції та види
  • Грошово-кредитна політика ЦБ та інструменти Банку Росії
  • Грошовий ринок. Попит та пропозиція грошей рівновага на грошовому ринку
  • Сутність, функції та види податків
  • Крива Лаффера
  • Лекції з Економічної теорії
  • Безробіття
  • Гроші - сутність, функції та види
  • Попит і пропозиція
  • Зміст
  • Податки і збори
  • Сутність податків
  • Функції податків
  • Класифікація податків
  • Податки і збори

    Податок у відповідності зі ст. 8 Податкового кодексу — це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

    Збір — обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

    Характерні риси податку як платежу виходячи з положень п. 1 ст. 8 Податкового кодексу РФ наступні:

  • обов'язковість;
  • індивідуальна безвідплатність;
  • відчуження грошових коштів, що належать організаціям і фізичним особам на праві власності, господарського ведення або оперативного управління;
  • спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.
  • Характерними рисами збору як внеску є:

  • обов'язковість;
  • одна з умов вчинення державними й іншими органами в інтересах платників зборів юридично значущих дій.
  • Податковий кодекс РФ називає наступні збори, що діють в РФ: митні збори, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами, федеральні ліцензійні збори, регіональні ліцензійні збори і місцеві ліцензійні збори.

    Сутність податків

    Податки використовуються для регулювання поведінки економічних агентів спонукаючи (зниження податків) або заважаючи (підвищення податків) у здійсненні певної діяльності.

    Володіючи законним правом примусу, держава має можливість отримувати в своє розпорядження значні грошові кошти, зібрані у вигляді податків.

    Податки можна визначити як доходи держави, що збираються на регулярній основі за допомогою належного їй права примусовості. Також, податки можна визначити як обов'язкові, безоплатні, безповоротні платежі, що стягуються державними установами з метою задоволення потреб держави у фінансових ресурсах.

    Як випливає з визначення, під податками слід розуміти не тільки ті платежі, в назві яких присутнє слово «податок», наприклад, податок на додану вартість, прибутковий податок і т. д. Податковий характер носять також митні збори, обов'язкові відрахування в державні позабюджетні фонди, наприклад, в пенсійний фонд, і т. д. Всі ці платежі в сукупності утворюють податкову систему.

    Функції податків

    Функція податку — це прояв його соціально-економічної сутності в дії. Функції свідчать, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії.

    У сучасних умовах податки виконують дві основні функції:
  • фіскальна функція, яка полягає у забезпеченні держави фінансовими ресурсами, необхідними для здійснення його діяльності (джерело доходів держави);
  • регулююча функція, завдяки якій податки або стимулюють або стримують ту чи іншу господарську діяльність (регулятор економічної системи).
  • Ступінь реалізації функцій податків залежить від того, яким набором економічних інструментів користується держава. В сукупності вони являють собою податковий механізм, за допомогою якого реалізується податкова політика держави.

    Використовуючи податки як інструмент регулювання держава спонукає економічних агентів що-небудь робити (податки знижуються) або, навпаки, перешкоджає у здійсненні їх діяльності (податки підвищуються).

    Наслідки підвищення податків

    Слід пам'ятати, що податки чинять сильний вплив на мотивацію економічних агентів. З одного боку, введення податку викликає бажання його не платити, тобто ухилитися. Це бажання може бути реалізовано або у вигляді догляду платника у тіньовий сектор економіки, або у спробі перекласти податковий тягар. Так, продавець, підвищуючи ціну пропонованої продукції, перекладає частину податкового тягаря на покупця (на рис. 5.1 показано, як підвищення ціни з до ).

    Рис. 5.1 Введення податку на товарному ринку

    З іншого боку, економічні агенти змінюють свою поведінку. Під впливом податку фірма скорочує обсяг виробництва, так як зменшується її прибуток, а отже і зацікавленість у виробництві даної кількості продукції. Ця ситуація проілюстрована на рис. 5.1. Якщо вводиться податок на одиницю продукції, наприклад, акцизний збір, то пропозиція товару зменшиться, крива зміститься у положення . Вертикальне відстань між кривими і дорівнює величині податку на одиницю продукції . Як видно з малюнка, ціна на товар зросте, а рівноважний кількість зменшиться.

    Якщо підвищується податок на заробітну плату, то працівники можуть скоротити пропозицію праці, воліючи мати більше вільного часу, або ж, навпаки, збільшать пропозицію праці, відчувши себе біднішими і вирішивши компенсувати зниження доходу більшою зарплатою за більший період робочого часу. Якщо ж розглядати ринок капіталу, то податок на капітал у будь-якій галузі економіки викличе його відтік через зменшення прибутковості вкладень.

    З усього сказаного видно, що введення податку на якому-небудь з ринків (ринку товару, праці або капіталу) змінить рівноважну ситуацію як правило в бік погіршення. А це, в свою чергу означає, що можливі втрати в ефективності розміщення ресурсів.

    Оподаткування може призвести до позитивного результату, якщо, наприклад, податком обкладаються творці негативних зовнішніх ефектів.

    Класифікація податків

    Різні податки неоднаково діють на окремі групи економічних агентів, крім того, вони по-різному справляються. Існує кілька класифікацій видів податків:

    Види податків по об'єкту:
  • прямі;
  • непрямі.
  • Прямі податки стягуються безпосередньо з фізичних і юридичних осіб, а також з їх доходів. До прямих податків належать податок на прибуток, прибутковий податок, податок на майно. Непрямими податками обкладаються ресурси, види діяльності, товари і послуги. Серед непрямих податків основними є податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, імпортні мита, податок з продажів і ін

    Класична вимога до співвідношенню систем непрямого і прямого оподаткування таке: фіскальну функцію виконують переважно непрямі податки, а прямі податки покладено здебільшого регулююча функція. В даному випадку фіскальна функція — це, в першу чергу, формування доходів бюджету. Регулююча функція спрямована на регулювання за допомогою податкових механізмів відтворювального процесу, темпів нагромадження капіталу, рівня платоспроможного попиту населення. Регулюючий ефект прямих податків проявляється в диференціації податкових ставок, пільги. За допомогою податкового регулювання держава забезпечує баланс корпоративних і загальнодержавних інтересів, створює умови для прискореного розвитку певних галузей, стимулює збільшення робочих місць та інвестиційно-інноваційні процеси. Податки впливають на рівень і структуру сукупного попиту і за допомогою цього впливу можуть сприяти або перешкоджати виробництву. Від податків залежить співвідношення витрат виробництва і ціни товарів.

    Види податків по суб'єкту:
  • центральні;
  • місцеві.
  • В Росії існує трирівнева система:
  • федеральні податки встановлюються федеральним урядом і зараховуються у федеральний бюджет;
  • регіональні податки, знаходяться в компетенції суб'єктів федерації;
  • місцеві податки, що встановлюються і збираються місцевими органами влади.
  • Види податків за принципом цільового використання:
  • марковані;
  • немарковані.
  • Маркуванням називають ув'язку податку з конкретним напрямком витрачання коштів. Якщо податок має цільовий характер і відповідні надходження ні на які інші цілі, крім тієї, заради якої він введений не використовуються, то такий податок називається маркованим. Прикладами маркірованих податків можуть бути платежі в пенсійний фонд, фонд обов'язкового медичного страхування, в дорожній фонд та ін Всі інші податки вважаються немаркованими. Перевага немаркованих податків полягає в тому, що вони забезпечують гнучкість бюджетної політики — вони можуть витрачатися на розсуд державного органу за тими напрямами, які він вважає необхідним.

    Види податків за характером оподаткування:
  • пропорційні (частка податку в доході, або середня ставка податку зі зростанням доходу);
  • прогресивні (частка податку в доході із зростанням доходу збільшується);
  • регресивні (частка податку в доході із зростанням доходу падає).
  • Прогресивними, як правило, бувають прибуткові податки. Чим більше дохід індивіда, тим більшу його частину він змушений віддавати державі. Як правило, для справляння прибуткового податку встановлюється прогресивна шкала. Наприклад, при доході до 30 тис руб. індивід сплачує податок за ставкою 12%, якщо його доход перевищує зазначену суму, то — 20%. Регресивні податки означають, що їх вище частка в доході більш бідної частини населення. Регресивний характер податку проявляється у тому випадку, якщо податок встановлений у фіксованому розмірі на одиницю товару. Тоді частка стягнутого податку в доході вище в того покупця, чий прибуток менший.

    Види податків залежно від джерел їх покриття:
  • податки, витрати по яких відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг):
  • земельний податок;
  • податок на користувачів автомобільних доріг, податок із власників транспортних засобів, збори за використання природних ресурсів;
  • податки, витрати по яких відносяться на виручку від реалізації продукції (робіт, послуг):
  • ПДВ;
  • акцизи;
  • експортні тарифи;
  • податки, витрати по яких відносяться на фінансові результати:
  • податки на прибуток, майно підприємств, рекламу;
  • цільові збори на утримання, благоустрій та прибирання території;
  • податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціальної сфери;
  • збір на потреби освітніх установ;
  • збори за паркування автомобілів;
  • податки, витрати по яким покриваються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств. До цієї групи належить частина місцевих податків: податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки, ліцензійний збір за право торгівлі, збір зі угод, скоєних на біржах, податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортних зонах і ін.
  • Copyright © industrialnet.com.ua. 2016 • All rights reserved.