Industrialnet Головна Про сайт webcache.site checkip.site takescreenshot.site
  • Строрінки

  • Аналіз прибутку підприємства

    Прибуток підприємства

    Аналіз прибутку підприємства

    Поняття, сутність та функції прибутку

  • Види прибутку
  • Балансова прибуток
  • Показники прибутку

  • Фактори, що впливають на величину прибутку
  • Збільшення прибутку підприємства
  • Розподіл прибутку підприємства
  • Планування прибутку
  • Економічний аналіз
  • Економічний аналіз
  • Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
  • Економічні показники
  • Економічна інформація та її аналіз
  • Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
  • Зміст
  • Прибуток - види прибутку: економічна і бухгалетрская прибуток
  • Аналіз прибутку від основної діяльності
  • Аналіз прибутку від реалізації активів, операційних, позареалізаційних і надзвичайних доходів і витрат
  • Аналіз використання прибутку
  • Прибуток — види прибутку: економічна і бухгалетрская прибуток

    Прибуток — це найважливіший якісний показник ефективності діяльності організації, що характеризує раціональність використання засобів виробництва, матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

    Відмінність між бухгалтерським і економічним підходом до витрат обумовлює і різні концепції прибутку.

    Бухгалтерський прибуток = Сукупний дохід фірмиБухгалтерські (Явні) витрати;

    Економічна прибуток = Сукупний дохідЕкономічні (Явні + Неявні витрати),

    або

    Економічна прибуток = Бухгалтерський прибутокНеявні витрати.

    Нормальна прибуток

    Складовою частиною економічних витрат є "нормальний прибуток" — дохід від використання підприємницького таланту. Нормальна прибуток з'являється в тому випадку, коли сукупний доход фірми дорівнює сукупним економічним витратам. У цих умовах економічна прибуток фірми дорівнює нулю. Нормальна прибуток необхідна для того, щоб утримати підприємця в даній сфері діяльності.

    Чистий економічний прибуток

    Якщо фірма використовує наявні у неї ресурси найбільш ефективним способом і сукупний дохід перевищує сукупні економічні витрати, то виникає позитивна економічна прибуток. В залежності від ринкової структури і співвідношення елементів монополізму та конкуренції на конкретному ринку економічна прибуток може зберігатися більш або менш тривалий термін.

    Наявність у галузі позитивної або негативної економічної прибутку стимулює притік у галузь нових підприємств або відповідний відтік фірм в інші сфери діяльності.

    Приклад розрахунку прибутку:
    Бухгалтерський Економічний 1. Сукупний дохід 1000 1000 2. Явні витрати: 800 800 В тому числі:
    Сировина і матеріали
    Паливо та енергія
    Зарплата
    Відсоток по позикових коштах

    350
    100
    250
    100

    350
    100
    250
    100 3. Неявні витрати - 250 У тому числі:
    Альтернативна вартість підприємницького таланту
    Альтернативна вартість власного капіталу
    -
    -
    50
    200

    3. Бухгалтерська прибуток(1 — 2) = 1000 — 800=200

    4. Економічна прибуток(1 — 2 — 3 ) = 1000 — 800 — 250 = -50

    Висновок: при позитивній бухгалтерської прибутку, економічна прибуток виявилася негативною, тобто підприємцю необхідно проаналізувати можливість альтернативного застосування своїх коштів.

    Аналіз прибутку від основної діяльності

    Прибуток і збитки являють собою фінансові результати господарської діяльності підприємства.

    Основними завданнями аналізу прибутку є:
  • перевірка обґрунтованості планової величини прибутку. План по прибутку повинен бути пов'язаний з обсягом реалізованої продукції та її собівартістю;
  • оцінка виконання бізнес-плану по прибутку;
  • обчислення впливу окремих факторів на відхилення фактичної суми прибули від планової;
  • виявлення резервів подальшого росту прибутку і шляхів мобілізації (використання) цих резервів.
  • Найважливішими джерелами інформації для проведення аналізу прибутку є:
  • бухгалтерський баланс (Ф № 1 звітності),
  • звіт про прибутки і збитки (Ф. № 2 звітності),
  • обліковий регістр — журнал-ордер №15 з обліку прибутку та його використання,
  • фінансовий план організації.
  • Прибуток організації складається з трьох основних елементів:
  • прибуток (або збиток) від реалізації продукції, робіт і послуг;
  • прибуток (або збиток) від іншої реалізації;
  • операційні, позареалізаційні і надзвичайні доходи і витрати. Основну частину прибутку становить прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг.
  • У Ф. № 2 бухгалтерської звітності «Звіт про прибутки і збитки» наводяться наступні види прибутку:
  • валовий прибуток. Вона визначається як різниця між виручкою від продажу і собівартістю реалізованої продукції;
  • прибуток від продажів. Вона розраховується як різниця між виручкою, собівартістю, комерційними і управлінськими витратами;
  • прибуток до оподаткування розраховується з урахуванням наявності операційних і позареалізаційних доходів і витрат;
  • чистий прибуток визначається шляхом вирахування відкладених податкових активів і поточного податку на прибуток з суми прибутку до оподаткування та відстрочених податкових зобов'язань.
  • Проаналізуємо прибуток, одержувану від основної діяльності підприємства, тобто прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг).

    Прибуток від реалізації продукції — це фінансовий результат, отриманий від основної діяльності підприємства, яка може здійснюватися в будь-яких видах, зафіксованих у його статуті і не заборонених законом. Фінансовий результат визначається окремо по кожному виду діяльності підприємства, що належить до реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг. Він дорівнює різниці між виручкою від реалізації продукції в діючих цінах та витратами на її виробництво і реалізацію.

    Пр = Вр — С/з ,

  • Вр — виручка від реалізації;
  • С/с — собівартість (витрати на виробництво та реалізацію).
  • Виручка приймається в розрахунок без податку на додану вартість і акцизів, які, будучи непрямими податками, надходять до бюджету. З виручки також виключається сума націнок (знижок), що надходить торговим і постачальницько-збутових підприємствам, які беруть участь у збуті продукції.

    Підприємства, що здійснюють експортну діяльність, при нарахуванні прибутку виключають і експортні тарифи, спрямовуються в дохід держави.

    Виручка від реалізації продукції визначається або по мірі:

  • її оплати (при безготівкових розрахунках — на рахунки банку; при готівки в касі підприємства);
  • у міру відвантаження і пред'явлення покупцем розрахункових документів.
  • У натуральному вираженні розрахунок прибутку від реалізації продукції включає залишки готової продукції на початок звітного періоду (Він.), нереалізовані в попередньому періоді, і випуск товарної продукції звітного періоду (ТП) за мінусом тієї частини продукції, яка не може бути реалізована у кінці звітного періоду (Бл.).

    Пр. = Він. + ТП — Ок.

    Під періодом розуміється квартал або рік.

    Склад залишків нереалізованої продукції на початок і кінець періоду залежить від обраного підприємством методу обліку виручки — за надходженням грошей на розрахунковий рахунок (касу) підприємства або за відвантаженням продукції, розрахункові документи по якій пред'явлені покупцю.

    Таблиця № 8 (в тис. крб)

    Показники

    За планом

    За планом на фактично реалізовану продукцію

    Фактично

    1.Виробнича собівартість реалізованої продукції

    19398

    19491

    19552

    2. Комерційні витрати, що відносяться до реалізованої продукції (витрати на продаж)

    154

    144

    144

    3. Разом повна собівартість реалізованої продукції

    19552

    19635

    19696

    4. Виручка від реалізації в продажних цінах без ПДВ і акцизів)

    22726

    23087

    23072

    5. Фінансовий результат — прибуток (стор 4 — стор 3)

    3174

    3452

    3376

    Отже, прибуток від реалізації товарної продукції збільшилася порівняно з планом на суму: 3376 — 3174 = + 202 тис. руб. На це перевиконання вплинули наступні фактори:

    1. збільшення проти плану обсягу реалізованої продукції. У анализируеммом предпритии план за обсягом реалізації (продажу) продукції виконано на 101,6%. Помноживши плановий прибуток від реалізації на відсоток перевиконання плану за обсягом реалізації, знайдемо, яка сума прибутку отримана за рахунок зростання обсягу реалізації продукції: (3174 * 1,6%) / 100% = + 50,8 тис. руб. Отже за рахунок збільшення обсягу реалізованої продукції прибуток, отриманий від реалізації зросла на суму 50,8 тис. руб.;

    2. збільшення проти плану виробничої собівартості реалізованої продукції знизило прибуток.

    порівняти фактичну і планову собівартість фактично реалізованої продукції, тобто порівняємо четверту графу таблиці з третьої графою по першої рядку: 19552 — 19491 = — 61 тис. руб. Цей результат означає, що за рахунок підвищення виробничої собівартості реалізованої продукції прибуток знизився на суму 61 тис. руб.;

    3. комерційні (управлінські) витрати, так само, як і виробнича собівартість, чинять зворотний вплив на прибуток. Проте в даному прикладі величина їх не змінилася і на прибуток не вплинула. Щоб встановити це, можна порівняти фактичну і планові величини комерційних витрат, що припадають на фактичний обсяг реалізації продукції, тобто порівняємо четверту графу таблиці з третьої графою по другому рядку: 144 — 144 = 0

    4. вплив зміни оптових цін на прибуток від реалізації продукції встановлюємо шляхом порівняння фактично реалізованої продукції в діючих оптових цінах (без ПДВ і акцизів) і фактично реалізованої продукції в планових цінах (без ПДВ і акцизів).

    З цією метою порівняємо четверту графу таблиці з третьої графою по четвертому рядку: 23072 — 23087 = — 15 тис. руб. Цей результат означає, що оптові ціни на реалізовану продукцію знизилися на 15 тис. руб., що скоротило прибуток на ту ж суму;

    5. вплив зміни структури реалізованої продукції на прибуток обчислимо сальдовым способом, тобто як різниця між сумою відхилення фактичного прибутку від реалізації від плану і сумами впливу всіх інших (відомих) чинників: 202 — (50,8 — 61 + 0 — 15) = + 227,2 тис. руб. Цей результат означає, що зрушення в структурі (зміна структури реалізованої продукції в бік збільшення питомої ваги більш рентабельних видів продукції збільшив прибуток від реалізації на суму 227,2 тис. руб.

    Загальний вплив усіх факторів (баланс факторів) становить: + 50,8 — 61 +0 — 15-+227,2 = + 202 тис. руб.

    Таким чином, надпланова прибуток від реалізації продукції отримано в основному за рахунок зсуву в структурі реалізованої продукції в бік збільшення питомої ваги більш рентабельних видів виробів, а також за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції. У той же час підвищення виробничої собівартості реалізованої продукції і зниження оптових цін на продукцію зменшили прибуток. Величина комерційних витрат не змінилася і на прибуток не вплинула.

    Важливим є також аналіз «якості» прибутку. Якість прибутку являє собою узагальнену характеристику структури джерел формування прибутку. При високому «якості» прибутку збільшується обсяг виробленої продукції, знижується її собівартість. При низькому ж «якості» прибутку має місце зростання реалізаційних цін на продукцію у поєднанні з відсутністю збільшення обсягу продукції в натуральних вимірниках.

    Головним у підвищенні якості прибутку є зниження собівартості продукції. Це інтенсивний напрямок збільшення прибутку за рахунок мобілізації наявних резервів.

    Маржинальний дохід

    При аналізі прибутку від реалізації товарної продукції слід визначити такий показник, як маржинальний дохід. Маржинальний дохід являє собою різницю між виручкою від реалізації продукції і змінними витратами на її виробництво і реалізацію. Іншими словами, маржинальний прибуток — це сума постійних витрат і прибутку від реалізації.

    Виходячи з цього, прибуток від реалізації товарної продукції дорівнює маржинального доходу за вирахуванням постійних витрат. Звідси випливає, що підприємство отримає прибуток тільки в тому випадку, коли постійні витрати будуть відшкодовані за рахунок виручки від реалізації певного обсягу виробленої продукції. Цієї виручки повинно бути достатньо для відшкодування змінних витрат і утворення прибутку. Аналіз тут дозволяє встановити, за рахунок яких саме витрат (постійних або змінних), що входять у собівартість реалізованої продукції, змінюється прибуток.

    Ефект операційного важеля

    Необхідно також розглянути такий показник, як ефект операційного важеля (виробничий леверидж). Він характеризується співвідношенням маржинального доходу і прибутку. Ефект операційного важеля показує, у якому розмірі збільшується прибуток у зв'язку зі зміною виручки від реалізації продукції. Справа в тому, що вплив збільшення виручки від реалізації на суму прибутку залежить від співвідношення змінних і постійних витрат. Тому і величина операційного важеля залежить від цього співвідношення. Чим вище питома вага постійних витрат, тим більше різниця між маржинальним доходом і прибутком, і тим вище співвідношення між ними. За допомогою операційного важеля можна оцінити ступінь впливу виручки від реалізації продукції на прибуток. Чим більша величина операційного важеля, тим більш значне збільшення прибутку забезпечує кожен відсоток приросту виручки від реалізації продукції.

    Важливим аспектом аналізу прибутку є визначення беззбиткового (критичного) обсягу виробництва і реалізації продукції. Беззбитковий обсяг продукції має місце, якщо повна собівартість продукції дорівнює виторгу від реалізації продукції (або якщо маржинальний дохід дорівнює сумі змінних витрат у складі собівартості продукції). У цьому випадку організація не отримує ні прибутку, ні збитку від реалізації продукції. Такий стан носить назву критичного (беззбиткового) обсягу виробництва і реалізації продукції, або інакше, критичної точки (точки беззбитковості), а також порогу рентабельності.

    Критичний обсяг продукції можна визначити як частку від ділення змінних витрат на суму маржинального доходу. Отже, поріг рентабельності може бути визначений по наступній формулі:

    (сума змінних витрат/ сума маржинального доходу) * 100%.

    Для досягнення критичної точки необхідно виробити і реалізувати стільки продукції, щоб за рахунок виручки від реалізації були покриті як змінні, так і постійні витрати даної організації. Для того, щоб отримати прибуток, потрібно збільшити обсяг виробництва і продажів. Якщо ж величина продукції знизиться, то організація отримає збиток.

    Всі перераховані в даному параграфі фактори, що впливають на величину отриманого прибутку, слід віднести до числа внутрішніх факторів. Крім них, існують і зовнішні фактори, також визначають величину отриманої організацією прибутку.

    До числа зовнішніх чинників відносяться:
  • соціально-економічні умови, в яких функціонує дана організація;
  • ступінь розвитку зовнішньоекономічних зв'язків;
  • транспортні умови;
  • рівень цін на виробничі ресурси і т. д.
  • Аналіз прибутку від реалізації активів, операційних, позареалізаційних і надзвичайних доходів і витрат Резерви збільшення прибутку і підвищення рівня рентабельності

    Підприємства можуть одержувати фінансові результати (прибутки або збитки), не пов'язані з реалізацією продукції, робіт і послуг. Сюди належать, зокрема, прибутки і збитки від так званої іншої реалізації, тобто від реалізації майна (активів) підприємства. Наприклад, може мати місце продаж основних засобів (фондів), нематеріальних активів, матеріалів, цінних паперів і інших видів активів підприємства.

    При аналізі фінансових результатів від іншої реалізації, необхідно перевірити достовірність оцінки активів, що продаються, а також порівняти можливі доходи від реалізації активів з передбачуваними витратами по цих операціях. Потім, вже у процесі подальшого аналізу слід зіставити фактичний фінансовий результат від іншої реалізації з передбаченим результатом.

    При реалізації основних засобів слід порівняти можливу прибуток від їх продажу з тими доходами, які можуть бути отримані підприємством за умови продовження експлуатації цих об'єктів основних засобів. Якщо прибуток від реалізації об'єкта основних засобів перевищує суму можливого прибутку від продовження експлуатації цього об'єкта протягом певного нормативного терміну, то реалізацію цього об'єкта основних засобів слід здійснити.

    Крім прибутків і збитків від іншої реалізації (від реалізації активів), організації можуть мати також позареалізаційні фінансові результати, не пов'язані з реалізацією продукції, ні з реалізацією активів (майна).

    Позареалізаційні фінансові результати поділяються на три види:
  • операційні доходи і витрати;
  • позареалізаційні доходи і витрати;
  • надзвичайні доходи і витрати.
  • Операційні доходи і витрати включають:
  • відсотки до отримання;
  • відсотки до сплати;
  • доходи від участі у інших організаціях;
  • інші операційні доходи і витрати.
  • Позареалізаційні доходи і витрати включають в себе: Див.далі: Позареалізаційні доходи і витрати До надзвичайних доходів відносяться:
  • страхові відшкодування;
  • вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання непридатних до відновлення і подальшого використанню активів, т. е. основних засобів.
  • Надзвичайні витрати виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності підприємства (повені, пожежі, аварії, або націоналізації майна та ін)

    Операційні, позареалізаційні і надзвичайні фінансові результати, як правило, не плануються. Тому основним прийомом аналізу є порівняння їх фактичної величини за звітний період з сумами за попередні звітні періоди, тобто вивчення динаміки цих величин. При аналізі по кожному виду (статті) цих доходів (прибутків) і витрат (збитків) потрібно з'ясувати причини їх виникнення, встановити, чи своєчасно вживалися заходи до погашення заборгованості, виявити осіб, винних у пропуску строків позовної давності і т. п.

    Аналіз позареалізаційних фінансових результатів дає можливість оцінити організацію функціонування маркетингової і фінансової служб, а також ступінь дотримання договірної дисципліни.

    На закінчення проведеного аналізу слід розробити конкретні заходи, спрямовані на зменшення або навіть повне попередження втрат від позареалізаційних операцій.

    Аналіз формування прибутку слід завершити зведеним підрахунком резервів збільшення прибутку, виявлених в результаті проведеного аналізу.

    Основним резервом зростання прибутку є зниження собівартості продукції та реалізованої продукції.

    Процес формування та розподілу прибутку підприємства

    Аналіз використання прибутку

    На обсяг прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства (чистого прибутку) впливають, перш за все, сума оподатковуваного прибутку, а також ставка податку на прибуток.

    Якщо оподатковуваний прибуток змінюється, то величина чистого прибутку змінюється в протилежному напрямку. Так, при збільшенні суми оподатковуваного прибутку величина прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, буде зменшуватися.

    Що стосується доходів, оподатковуваних за ставками, відмінними від ставки податку на прибуток, то ці доходи віднімаються з валового прибутку при визначенні суми оподатковуваного прибутку. Розглянуті види доходів, за винятком із них податків, збільшують розмір прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

    Величина відрахувань від прибутку в резервний капітал справляє зворотний вплив на суму чистого прибутку: при збільшенні цих відрахувань прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства знижується, а при зменшенні цих відрахувань чистий прибуток зростає.

    При аналізі використання прибутку необхідно порівняти фактичне її розподіл за звітний період з розподілом, передбаченим у фінансовому плані підприємства, а також з відповідними даними за попередні періоди, тобто в динаміці. На основі аналізу використання прибутку можуть бути зроблені висновки про необхідність змін у її використанні з метою досягнення оптимальних співвідношень між окремими напрямками її розподілу.

    Установчі документи кожної організації визначають порядок використання чистого прибутку, що залишається після внесення платежів податків до бюджету, а також перелік фондів, утворених з цього прибутку.

    У процесі аналізу використання прибутку слід вирішити такі основні завдання:
  • встановити, як змінилися суми і питомі ваги конкретних напрямків використання прибутку порівняно з фінансовим планом і величинами попереднього періоду;
  • здійснити аналіз утворення і використання резервного капіталу та інших спеціальних фондів;
  • дати оцінку ефективності використання прибутку;
  • визначити шляхи оптимізації використання прибутку та основні заходи, спрямовані на вдосконалення використання прибутку.
  • У процесі утворення і використання фондів спеціального призначення за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні організації, здійснюється стимулююча роль прибутку.

    При аналізі спеціальних фондів слід розглянути такі питання:
  • зміна суми коштів, спрямованих в спецфонди;
  • вплив окремих факторів на дану суму;
  • порядок використання коштів спеціальних фондів на відповідні цілі;
  • як змінюються суми відрахувань від чистого прибутку у спеціальні фонди і суми використання коштів цих фондів у динаміці, тобто з плином часу;
  • які резерви оптимізації розмірів спеціальних фондів та їх використання.
  • При аналізі формування фондів спеціального призначення за рахунок чистого прибутку слід використовувати формулу, що дозволяє визначити ступінь зміни відрахувань в спеціальні фонди за рахунок зміни чистого прибутку:

    ?РФ = ?ПП · ДО,

  • ?СФ — приріст величини спецфондів, тобто фонду нагромадження або споживання за рахунок зміни величини прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;
  • ?ПП — приріст суми прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;
  • До — коефіцієнт відрахувань від чистого прибутку в даний фонд (базисна величина).
  • Суми відрахувань у фонди спеціального призначення знаходяться також під впливом зміни величини коефіцієнта відрахувань від чистого прибутку. Вплив цього фактора можна визначити за такою формулою:

    ?РФ = (1 — 0) ПП1,

  • ?СФ — приріст величини фондів спеціального призначення за рахунок зміни коефіцієнта відрахувань від чистого прибутку;
  • До1, 0 — відповідно фактичний і базисний коефіцієнти відрахувань від чистого прибутку у фонди спеціального призначення;
  • ПП1 — чистий прибуток даного підприємства за звітний період.
  • Збільшення величини прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства відповідно збільшує суму відрахувань в спеціальні фонди, а зменшення чистого прибутку знижує величину цих відрахувань. Аналогічно, тобто прямим чином впливає і зміна коефіцієнта відрахувань від чистого прибутку: при збільшенні цього коефіцієнта сума відрахувань у фонди спеціального призначення зростає, а при зниженні величини коефіцієнта сума відрахувань в спеціальні фонди зменшується.

    У процесі аналізу використання коштів спеціальних фондів необхідно зіставити фактичні витрати коштів з передбаченими планом та витратами попередніх звітних періодів. Так, засоби фондів нагромадження направляються, як правило, на цілі розвитку виробництва, тобто на збільшення основних засобів (фондів), а також на наповнення оборотних активів. Доцільно проаналізувати, яким чином використання коштів фонду накопичення вплинуло на структуру майна підприємства, а також на технічний стан основних засобів (фондів).

    Кошти фондів споживання витрачаються для здійснення різних виплат соціального характеру. Аналіз використання коштів цих фондів доцільно здійснювати в ув'язці з такими показниками стану і використання трудових ресурсів, як коефіцієнти обороту по прийому і звільненню, повного обороту, плинності, показники середнього тарифного розряду, продуктивності праці. Використання прибутку для утворення і витрачання фондів споживання є виправданим, якщо воно взаємопов'язане з поліпшенням перерахованих трудових показників.

    Даючи загальну оцінку використання прибутку організації, необхідно констатувати, що воно сприяє збільшенню масштабів діяльності організації, зростання її економічного потенціалу, поповнення власного капіталу, а також оптимізації структури активів і пасивів організації.

    Copyright © industrialnet.com.ua. 2016 • All rights reserved.